财务解读注意哪些细节 公司预缴前三季度企税, 四季度发现亏空, 已预缴的企税如何办?

四季度企税汇缴正在进行，快来望望刺目事项吧！

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企税汇缴3大热门问题

税务局明确恢复了！

一、公司2024年前三个季度有意润预缴了企业所得税，然则全年下来亏空了，依然预缴的企业所得税如何办？

答：第四季度不需要预缴了，在办理企业所得税汇缴，如果如实照旧亏空（应征税所得额为负数），再办理多退少补。

刺目一：企业所得税退税是在汇缴的本领办理。

刺目二：如果你公司前三季度亏空，第四季度有意润，然则全年是亏空，第四季度也不需要预缴交所得税。

二、前三季度预缴的所得税能否在四季度璧还？

答：不不错。企业前三季度按律例预缴了企业所得税，第四季度预缴讲演时，若全年累计发生亏空，前三季度依然交纳的企业所得税不成在第四季度所得税预缴讲演时进行退税。只可依据《国度税务总局对于企业所得税年度汇算清缴计划事项的公告》（国度税务总局公告2021年第34号）第二条的律例“征税东谈主在征税年度内预缴企业所得税税款卓越汇算清缴应征税款的，征税东谈主应实时肯求退税，主宰税务机关应实时按计划律例办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”，在汇算清缴时办理退税。

三、预缴时享受了微型微利企业所得税优惠，汇算时发现不相宜要求如何办？

答：把柄《国度税务总局对于落实微型微利企业所得税优惠计谋征管问题的公告》(国度税务总局公告2023年第6号)律例：“六、企业预缴企业所得税时享受了微型微利企业所得税优惠计谋，但在汇算清缴时发现不相宜计划计谋花式的，应当按照律例补缴企业所得税税款。”

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四季度企业所得税预缴讲演6个刺目事项

一、“交易收入、交易本钱、利润总和”填报累计数

2024年度四季度企业所得税预缴讲演，A类讲演表第1至3行的“交易收入、交易本钱、利润总和”要填写司帐数据，来源于《利润表》，不波及征税探究，平直填报司帐数据即可。

具体到金额，“交易收入、交易本钱、利润总和”要填写累计数，要填写2024年1-12月份的累计数，不成填写10-12月份确当季数值，更不成填写12月份确当月数。

二、“钞票总和（万元）”行次填报金额单元为万元

企业所得税预缴A类讲演表“钞票总和（万元）”容貌行次金额单元是万元，而财务报表《利润表》“钞票总和”单元是元，一定要刺目诀别和换算，幸免钞票超标影响微型微利企业优惠享受。当您进行四季度预缴讲演时，发现一、二、三季度的钞票总和和从业东谈主数填写粗放，不错实时窜改一、二、三季度的“钞票总和(万元)”和“从业东谈主数”容貌行次数据。

三、“从业东谈主数”行次刺目填报口径

征税东谈主填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业东谈主员的数目。季度中间开业的征税东谈主，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业东谈主员的数目，其中开业季度“季初”填报开业时从业东谈主员的数目。季度中间住手谋略的征税东谈主，填报第一季度至住手谋略季度各季度的季初、季末从业东谈主员的数目，其中住手谋略季度“季末”填报住手谋略时从业东谈主员的数目。“季度平均值”填报收尾本税款所属期末从业东谈主员数目的季度平均值，计较关节如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

收尾本税款所属期末季度平均值＝收尾本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业大致停止谋略步履的，以其本色谋略期计较上述策画。

从业东谈主数是指与企业开拓服务关系的员工东谈主数和企业接收的劳务打发用工东谈主数之和。汇总征税企业总机构填报包括分支机构在内的系数从业东谈主数。

四、不要采选享受“其他”优惠

企业所得税优惠计谋皆有计谋文献明文依据，且分为预缴享受和汇缴享受，优惠类型不成采选“其他”。

五、分公司（分支机构）不成享受微型微利企业优惠

《国度税务总局2019年减税降费计谋解答》诠释：现行企业所得税实行法东谈主税制，企业应以法东谈主为主体，计较并交纳企业所得税。由于分支机构不具有法东谈主经验，其谋略情况应并入企业总机构，由企业总机构汇预计较应征税款，并享受计划优惠计谋。分支机构（分公司）不成享受微型微利企业优惠。

六、准确采选“股息红利”优惠类型

“一般股息红利等权利性投资收益免征企业所得税”是指：把柄《中华东谈主民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华 东谈主民共和国企业所得税法实行条例》第八十三条律例，企业平直投资于其他住户企业获得的投资收益为免税收入，但不包括趋附握有住户企业公开刊行并上市带领的股票不及 12 个月获得的投资收益。

异常刺目：“投资者从证券投资基金分派中获得的收入免征企业所得税”（财税〔2008〕1 号）、“沪港通（财税〔2014〕81 号）”、“深港通”（财税〔2016〕127 号）、“更动企业 CDR”（2019 年第 52 号）、“永续债利息收入”（2019 年 第 64 号）是特等类型权利性投资收益免征企业所得税优惠，如果企业属于一般股息红利，不要选填上述特等免税收入优惠类型。

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预缴企税司帐贬责

一、季度预缴

企业应把柄司帐准则的律例，计较详情确当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总和中扣除的所得税用度，通过“所得税用度”科目核算。

所得税用度=当期所得税+递延所得税

借：所得税用度

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行入款

如累计利润为亏空，不缴税也不作司帐贬责。

二、多预缴税款贬责

如企业汇算清缴后应缴企业所得税

借：其他应收款——所得税退税款

贷：以去年度损益探究——所得税用度

抵缴下一年度预缴时：

借：所得税用度

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行入款

其他应收款——所得税退税款

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一图读懂

企业所得税预缴讲演表变化